会计风险的形成原因及表现

　　一、会计风险的形成原因及表现：

　　1、会计人员素质较低，会计风险意识淡漠，极易诱发会计风险。由于现有会计人员缺乏系统的业务培训，依靠老人员传、帮、带，知识来源狭窄：缺乏长效培训机制，会计人员知识结构和知识层次得不到及时更新：用人机制僵化，专业人才引进不力，导致会计人员整体素质偏低。

　　2、同业竞争加剧。金融业只有在激烈的同业竞争中，主动出击，参与竞争，扩大市场占有率，不断;壮大自身实力，才能抢占市场，站稳市场。受到种种利益的驱动，个别金融机构不遵守游戏规则，不择手段，恶意竞争，如：高息揽储、低息放贷，或违背会计核算原则虚增虚减利润等等，不仅增大了金融机构的经营成本，而且也扰乱了“公平、公正、平等”的竞争原则，加剧了会计风险的形成。

　　3、会计信息失真，加大了会计风险发生的程度。会计工作是保证金融机构健康运行的基础工作，会计风险反映、预测和分析均依赖于及时、真实、可靠的会计信息。第一，会计信息失真，将造成金融资金被截留、、盗窃的风险。如会计核算不实，虚假经营：搞资金体外循环，账外经营;截留正常收入，私设小金库等。第二，失真的会计信息，将作为奖励考核经营者和全体职工的主要依据，不仅不能规范和激励金融机构的会计行为，反而只会使会计违规问题更趋严重，风险隐患加大，使经营活动无法科学化、制度化，从而影响到金融业务的健康发展。第三，依据失真的会计信息无法进行准确的市场定位，必将造成经营风险，最终受到市场无情的惩罚。

　　二、会计风险的防范与化解

　　1、建立会计行为风险预警系统。随着会计行为风险的日益增加，有必要在电子化网络的基础上开发预警系统软件，将预警与核算建立在一个平台上，在核算数据录入的同时，预警系统能够及时跟踪分析。跟踪分析的'主要内容包括：结算票据的处理是否符合内控制度、要素是否齐全合规，有无压票行为：账证、账账、账表、表表是否勾稽一致：往来类科目是否配对相符等。通过会计定出预测技术和方法，对会计核算全过程进行事前、事中、事后研究分析，对带苗头性、有疑点的问题实时报警，实现有效监测。

　　2、完善会计核算事后监督机制。根据《会计法》和金融会计制度的要求，结合金融机构自身管理的需要，在内部建立一个自上而下的会计行为再监督机制。围绕会计信息合法、真实、准确、完整等内容，引导会计行为规范化，使会计工作有法必依、有章必循。再监督机制要贯穿于金融业务发生、处理的全过程，要检查会计行为在每一个环节是否依法守规，监督对象应包括与经济业务有关的所有人员。再监督机制的运作可结合会计工作自查、检查和内审进行，以此规范会计基础工作和会计工作秩序，确保各项经济活动和财务收支在法律、法规允许的范围内进行。

　　3、加强会计队伍建设，提高会计人员素质，为会计内控机制的高效运作、会计工作质量的提高奠定坚实的基础。首先，要进一步加强对会计人员的法制宣传和职业道德教育。使会计人员学法、知法、懂法、守法，促进会计人员爱岗敬业、客观公正、依法办事的良好风气的形成。其次，加强对会计人员的业务技术培训。努力提高会计人员的业务技能，以增强会计工作的科学性，避免随意性和盲目性。第三，完善激励机制。做到责权利相结合，奖优罚劣，调动会计人员工作的积极性和主动性。第四，建立严格的处罚制度。加大对违规行为的处罚力度，对、弄虚作假的行为切实做到违规必究。

　　4、强化金融监管，造就有序、公平的竞争环境。一是要建立健全金融机构监管法规体系，加强对各金融机构统一的约束力。二是要完善金融市场准入退出机制，建立一套完整的市场竞争准则，严格防范市场竞争带来的风险。三是要加强对金融机构内部管理的监管。监督其强化内部控制机制、促进金融机构内部各项风险管理制度的贯彻实施，从而提高金融业的效率。四是要加大对各类违纪案件的查处力度。重点查处违法违规经营、领导干部、挪用公款等造成重在资金损失的案件。五是加大处罚力度，重点抓整改，坚持做到一事一落实。通过强化金融监管，净化金融市场，形成“公平、公正、平等、有序”的竞争环境，从而避免同行业之间的无序竞争，切实保障金融业的健康发展，确保金融秩序的持久稳定。